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【劳动纠纷律师】加班费免缴纳所得税?

更新时间:2019-11-01

劳动纠纷律师】员工因为超时工作而取得加班费,依法可以有条件免缴纳所得税,公司针对这笔薪资收入也可以免办扣缴,但若国税局查核后发现,这笔加班费是按月固定给付的津贴,就会将认定是薪资的一部分,公司仍要依法办理扣缴,同时劳工也需要针对「加班津贴」缴纳所得税否则可能面临罚锾。

针对加班费免缴纳所得税的情形,可分为下列3种状况

  1. 公私营事业员工,依劳动基准法第24条和第32条规定的限度内支领的加班费可免纳所得税,不分男工女工,雇主延长劳工之工作时间连同正常工作时间,一日不得超过12小时,延长工作时间,一个月以46小时为上限。
  2. 机关、团体、公、私营事业员工为雇主之目的,于发生台风及其他天然灾害,经主管机关公布该地区为「放假日」,仍照常执行职务而支领之加班费,其金额符合规定标准范围以内者,免纳所得税,其加班时数,不计入「每月平日延长工作总时数」之内。
  3. 雇主规定员工每周工作五日或五日半,而员工为雇主之目的,于例假日执行职务支领之加班费,其金额符合劳工基准法第24条规定标准者,其加班时数,不计入「每月平日延长工作总时数」之内,其所得免纳所得税。


【举例】小明一个月内正常工作天中已加班50小时,46小时的部分属于免税,另外超过4小时,加班费则要并入薪资所得课税,但若国定假日又加班了6小时,只要他所领的加班费符合劳基法的标准,这6小时的加班费仍然免税。

官员表示,依据《劳动基准法》以及《所得税法》相关规定以财政部的函释,薪资收入当中的加班费不超过单月46小时者,可以免纳综合所得税;对于公司方面而言,加班费一样能以费用列支,但不用办理扣缴。

然而当年的函释中另有但书规定,如果员工不论有无加班事实、不论加班时数多寡,公司一律按月定额给付,这种情况其实就要视为所得税法中的「津贴」,属于薪资的一环,无法适用免税规定。

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